21 lutego 2025 r. w Ministerstwie Finansów odbyły się konsultacje dotyczące kierunku modyfikacji tzw. ulgi na działalność badawczo-rozwojową w kontekście przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym, w których osobiście uczestniczył młodszy manager działu prawno-podatkowego UHY Poland i adwokat – Rafał Nowak.

Czego dowiedzieliśmy się podczas spotkania w ministerstwie?

Projekt przepisów wprowadzających regulacje Pillar 2 jest szczególnie istotny z perspektywy ulg podatkowych obowiązujących w Polsce. Zachowanie obecnego modelu rozliczania ulgi B+R może skutkować dla podatników obniżeniem ETR (efektywnej stopy opodatkowania) poniżej 15%, czego następstwem będzie obowiązek zapłaty podatku wyrównawczego.

W ramach konsultacji, resort przedstawił trzy alternatywne rozwiązania modyfikujące rozliczenie ulgi B+R, które są aktualnie brane pod uwagę w celu utrzymania atrakcyjności ulgi, a w szerszej perspektywie – atrakcyjności Polski, jako miejsca inwestowania kapitału.

Zwrot gotówkowy nierozliczonej części ulgi B+R. Rozszerzenie zwrotu gotówkowego (maksymalnie w ciągu 4 lat od uzyskania prawa do niego) na wszystkich podatników bez zasadniczych zmian w konstrukcji ulgi B+R;

B+R Tax Credit. Istotna zmiana konstrukcji ulgi B+R (w tym nowe stawki). Nowa ulga B+R byłaby odliczana od podatku a nie od podstawy opodatkowania;

Podział obecnej ulgi B+R na dwa oddzielne komponenty:
Ulga w podatku CIT – dla rozliczenia kosztów materiałowy etc.
Nowa ulga na innowacyjnych pracowników (poza CIT) – dla rozliczenia kosztów osobowych.

Przyjęty ostatecznie model, zostanie zastosowany w stosunku do wszystkich podatników – nie tylko tych, których obejmą przepisy o podatku wyrównawczym. Co istotne, nie jest obecnie wiadomo, na jakich zasadach rozliczane będą koszty kwalifikowane poniesione w poprzednich latach a rozliczane od 2026 r.

Wybór konkretnego rozwiązania wraz z projektem zmiany przepisów ma nastąpić – wg zapowiedzi Ministerstwa – już w ciągu miesiąca od dnia przeprowadzenia konsultacji.