Tax Alert 02/2025
Zmiany MDR i przedawnieniu, co warto wiedzieć o podatku minimalnym CIT, senat przedłuża stosowanie tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT dla niektórych transakcji i inne... Zapraszamy do najnowszego TAX ALERTU!
Ministerstwo wyjaśnia kwestię e-Doręczeń i terminów podatkowych
Ministerstwo Finansów wyjaśnia kwestie e-Doręczeń i terminów podatkowych. Data nadania pism do organu podatkowego w systemie e-Doręczeń decyduje o zachowaniu terminu, a nie data ich akceptacji przez dostawcę usługi (np. Pocztę Polską).
Kluczowe informacje:
Termin uznaje się za zachowany, jeśli pismo zostało wysłane przed jego upływem, a nadawca posiada dowód nadania.
Akceptacja przez dostawcę usługi, nawet po terminie, nie wpływa negatywnie na skuteczność wniesienia pisma.
Przykład: Jeśli pismo zostało wysłane 18 stycznia 2025 r., a termin mijał 20 stycznia 2025 r., nadanie uznaje się za terminowe, nawet jeśli dostawca zaakceptował korespondencję dopiero 23 stycznia 2025 r.
Źródło: gov.pl
Podatek minimalny CIT – co warto wiedzieć
Od 1 stycznia 2024 roku zaczęły obowiązywać przepisy o podatku minimalnym CIT. Dla podatników oznacza to, że po raz pierwszy zapłacą podatek minimalny w terminie do 31 marca 2025 roku, za rok podatkowy 2024.
→ Kogo dotyczą przepisy o podatku minimalnym?
Przepisy o podatku minimalnym mają zastosowanie do będących podatnikami CIT spółek posiadających siedzibę lub zarząd w Polsce i podatkowych grup kapitałowych oraz nierezydentów prowadzących działalność w Polsce poprzez zakład podatkowy.
→ Obowiązek zapłaty podatku minimalnego powstaje w przypadku, gdy wyżej wymienione podmioty:
• poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe,
• osiągnęły próg rentowności nieprzekraczający 2%, obliczany jako stosunek dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych do przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
→ Ile wynosi podatek minimalny i jak go obliczyć?
Stawka podatku minimalnego wynosi 10%. Podstawa opodatkowania może być ustalona dwiema metodami.
• Pierwsza z nich zakłada sumowanie wartości przychodów i niektórych kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych na podstawie wskazanych w ustawie o CIT wzorów.
• Druga polega wskazaniu kwoty odpowiadającą 3% wartości osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
→ Termin
Podatek minimalny jest opłacany w terminie składania zeznania rocznego CIT, brak jest obowiązku opłacania zaliczek miesięcznych. Tym samym w większości przypadków zapłata podatku minimalnego za rok 2024 nastąpi do końca marca 2025 roku.
Jednocześnie ustawa o CIT zawiera liczne wyłączenia:
→ Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności
Wyłączenie obowiązuje w trakcie pierwszych trzech lat prowadzenia działalności.
→ Podatnicy wykazujący spadek przychodów
Wyłączenie dotyczy podatników, których przychody w roku podatkowym są niższe o co najmniej 30% od przychodów osiągniętych w roku podatkowym bezpośrednio go poprzedzającym.
→ Podatnicy z incydentalną niską rentownością
Z podatku wyłączono tych podatników, których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych przewyższała wskaźnik 2%.
→ Podatnicy funkcjonujący w prostej strukturze organizacyjnej
Z minimalnego podatku dochodowego wyłączeni są podatnicy, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizycznie. Jednocześnie taki podatnik nie może posiadać więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
→ Ile wynosi podatek minimalny i jak go obliczyć?
Stawka podatku minimalnego wynosi 10%. Podstawa opodatkowania może być ustalona dwiema metodami.
• Pierwsza z nich zakłada sumowanie wartości przychodów i niektórych kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych na podstawie wskazanych w ustawie o CIT wzorów.
• Druga polega wskazaniu kwoty odpowiadającą 3% wartości osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.
→ Termin
Podatek minimalny jest opłacany w terminie składania zeznania rocznego CIT, brak jest obowiązku opłacania zaliczek miesięcznych. Tym samym w większości przypadków zapłata podatku minimalnego za rok 2024 nastąpi do końca marca 2025 roku.
Jednocześnie ustawa o CIT zawiera liczne wyłączenia:
→ Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności
Wyłączenie obowiązuje w trakcie pierwszych trzech lat prowadzenia działalności.
→ Podatnicy wykazujący spadek przychodów
Wyłączenie dotyczy podatników, których przychody w roku podatkowym są niższe o co najmniej 30% od przychodów osiągniętych w roku podatkowym bezpośrednio go poprzedzającym.
→ Podatnicy z incydentalną niską rentownością
Z podatku wyłączono tych podatników, których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych przewyższała wskaźnik 2%.
→ Podatnicy funkcjonujący w prostej strukturze organizacyjnej
Z minimalnego podatku dochodowego wyłączeni są podatnicy, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizycznie. Jednocześnie taki podatnik nie może posiadać więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
Senat przedłuża stosowanie tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT
Przyjęta w środę przez Senat nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw bez poprawek zakłada m.in. przedłużenie stosowania tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT dla niektórych transakcji.
Przegłosowana nowelizacja wydłuża przedłużenie stosowania tzw. mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT, zgodnie z którym to nabywca, a nie sprzedawca jest odpowiedzialny za rozliczenie podatku VAT. Rozwiązanie będzie dotyczyć gazu, energii elektrycznej oraz usług związanych z przenoszeniem uprawnień do emisji gazów cieplarnianych – do 31 grudnia 2026 roku.
Dodatkowo nowelizacja doprecyzowała oraz zmieniła niektóre przepisów dotyczące stawek VAT, m.in. doprecyzowano normy dotyczące stosowania stawki obniżonej na nawozy, środki ochrony roślin i pasze.
To nie jedyne zmiany. Nowe przepisy zawieszają na 18 miesięcy pobór akcyzy od samochodów osobowych, które są rejestrowane profesjonalnie w Polsce w celu wykonywania jazd testowych zgodnie z przepisami Prawa o ruchu drogowym. Nowelizacja dotyczy samochodów będących przedmiotem badań naukowych lub prac testowych w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.
Ustawa wprowadza także instytucję zwrotu akcyzy od samochodów osobowych, zarejestrowanych czasowo w Polsce, w celu ich wywozu z kraju.
W nowelizacji znalazły się zapisy znoszące obowiązek integracji kas rejestrujących online z terminalami płatniczymi. Utrzymano natomiast raportowanie danych dotyczących transakcji płatniczych przez agentów rozliczeniowych.
W dalszej kolejności ustawa trafi do prezydenta do podpisu. Nowe unormowania mają wejść w życie 1 kwietnia 2025 roku, z wyjątkiem przepisów dotyczących mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT, które zaczną obowiązywać już od 28 lutego br.
źródło: prawo.pl
KAS zmienia podejście do kontroli celno-skarbowych
Krajowa Administracja Skarbowa wprowadziła nowe zasady przeprowadzania kontroli celno-skarbowych. Celem jest ograniczenie liczby formalnych kontroli i zwiększenie skuteczności działań poprzez analizę ryzyka oraz wyjaśnianie wątpliwości bezpośrednio z podatnikiem.
Najważniejsze zmiany:
- Kontrole są wszczynane dopiero po analizie ryzyka.
- Podatnicy mają możliwość wcześniejszego skorygowania błędów bez uruchamiania pełnej procedury kontrolnej.
- W 2024 r. liczba kontroli spadła do 7 043 (z 7 186 w 2023 r.), a jednocześnie wpływy z czynności sprawdzających wzrosły o ponad miliard złotych, osiągając 8,6 mld zł.
Nowe podejście ma na celu usprawnienie procesów weryfikacji podatkowej i ograniczenie obciążeń dla przedsiębiorców, przy jednoczesnym zapewnieniu skutecznej egzekucji należności.
Zmiany MDR i przedawnieniu – Ministerstwo zapowiada reformę
Ministerstwo Finansów pracuje nad nowelizacją ordynacji podatkowej, której celem jest poprawa relacji między podatnikami a organami podatkowymi oraz zwiększenie efektywności administracji skarbowej.
Kluczowe zmiany obejmują:
• MDR – zwolnienie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych i rzeczników patentowych z obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz nałożenie na nich obowiązku poinformowania klientów o konieczności samodzielnego raportowania.
• Przedawnienie zobowiązań podatkowych – zmiana zasad zawieszania biegu terminu przedawnienia, szczególnie w kontekście postępowań karnych skarbowych.
• Ograniczenie obowiązków raportowych – m.in. likwidacja MDR-2, ograniczenie MDR-3 do jednej rocznej deklaracji oraz możliwość podpisania jej przez pełnomocnika.
• Zmniejszenie kar – obniżenie grzywien za opóźnienia w raportowaniu MDR z 720 do 240 stawek dziennych.
• Numer Schematu Podatkowego (NSP) – zniesienie obowiązku nadawania NSP, jeśli już istnieje w zgłoszeniu innego podmiotu.
• Większa rola ministra finansów – możliwość składania wniosków do NSA o uchwały abstrakcyjne dla ujednolicenia stosowania przepisów.
Rząd planuje przyjęcie projektu w II kwartale 2025 r.
źródło: prawo.pl
Pobierz treść alertu:
_Tax Alert 02.2025
Masz pytania?
Skontaktuj się z naszymi specjalistami:
Edyta Krzywańska
Associate Partner, Doradca podatkowy, Departament prawno-podatkowy
+48 503 344 029
edyta.krzywanska@uhy-pl.com
Michał Serafin
Partner, Departament cen transferowych
+48 795 142 680
michal.serafin@uhy-pl.com