Tax Alert 8/2024
Na co powinniśmy się przygotować – czyli zmiany w podatku dochodowym PIT i CIT oraz w katalogu zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych, nowe zasady cyfryzacji dokumentacji JPK_CIT i inne... Zapraszamy do przeczytania najnowszego TAX ALERTU!
Ministerstwo Finansów zapowiada zmiany w planowanej nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych po fali ogromnej krytyki
Najważniejsze postanowienia dotyczące nowelizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:
→ Korekta definicji budowli i budynku – zmiany wprowadzą nowe definicje, które precyzują, jakie obiekty będą podlegać opodatkowaniu, co pozwoli uniknąć niejasności w przypadku takich obiektów, jak kapliczki, krzyże przydrożne, krasnale ogrodowe czy piaskownice i huśtawki.
→ W związku z nowymi definicjami budowli i budynku z opodatkowania podatkiem od nieruchomości wyłączone zostaną tzw. obiekty małej architektury.
→ Doprecyzowanie „trwałego związania z gruntem” – nowa definicja jasno określi, że tymczasowe obiekty, urządzenia i instalacje nie będą podlegać opodatkowaniu.
→ Zmiany w załączniku nr 4 do ustawy – przepisy załącznika zostaną dostosowane, aby wyeliminować wątpliwości co do opodatkowania różnych urządzeń technicznych.
Pomimo zapowiedzianych poprawek, nowelizacja ustawy ma wejść w życie 1 stycznia 2025 roku, co jest konieczne z powodu wygaśnięcia obecnych przepisów w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego dotyczącego definicji budowli.
Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i prawnych (CIT)
Ministerstwo Finansów przygotowuje projekt ustawy mający na celu kompleksowe uporządkowanie i uszczelnienie przepisów podatkowych, a także eliminację istniejących wątpliwości interpretacyjnych.
Proponowane zmiany dotyczą zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), jak i prawnych (CIT). Wśród kluczowych postanowień znajdują się zwolnienia podatkowe dla dochodów wszystkich organizacji pozarządowych, z wyłączeniem działalności gospodarczej oraz zapomóg wypłacanych w trudnej sytuacji materialnej. Zmienione zostaną także zasady opodatkowania świadczeń rodzinnych, które nie będą już zależne od ustroju majątkowego małżonków.
Nowelizacja przewiduje również zmiany mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego, np. poprzez wprowadzenie wymogu zatrudnienia w ramach ulgi IP Box oraz modyfikację zasad opodatkowania fundacji rodzinnych. Projekt obejmuje również techniczne korekty, jak likwidacja przepisów martwych oraz uproszczenie opodatkowania estońskim CIT.
Planowane przyjęcie projektu przez Radę Ministrów jest przewidziane na III lub IV kwartał 2024 roku.
Projekt nowelizacji wprowadzającej tzw. kasowy PIT
Rząd przyjął projekt ustawy wprowadzającej tzw. kasowy PIT, który wejdzie w życie 1 stycznia 2025 roku.
Nowe przepisy umożliwią przedsiębiorcom rozliczanie podatku dochodowego dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za towar lub usługę. Przedsiębiorcy będą mogli odliczać koszty uzyskania przychodów dopiero po uregulowaniu zobowiązań. Nowelizacja przewiduje jednocześnie, że po upływie dwóch lat od wystawienia faktury, przedsiębiorcy będą musieli rozpoznać przychód, nawet jeśli nie otrzymali zapłaty.
Kasowy PIT jest przeznaczony dla firm, których roczne przychody nie przekraczają 250 tys. euro oraz dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Metoda ta będzie dobrowolna, a wybór będzie wymagał złożenia oświadczenia w urzędzie skarbowym.
Zmiany w katalogu zwolnień z obowiązku stosowania kas fiskalnych
W latach 2025-2026 limit zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych zostanie utrzymany na poziomie 20 tys. zł wartości sprzedaży, zarówno dla podmiotów kontynuujących, jak i rozpoczynających działalność, przy czym dla nowych firm limit będzie liczony proporcjonalnie do czasu prowadzenia działalności.
Najważniejsze zmiany obejmują rozszerzenie katalogu czynności, które będą musiały być rejestrowane na kasie fiskalnej. Do nowych obowiązków zaliczono:
- Dostawy: wyrobów z konopi, wyrobów zawierających alkohol etylowy o mocy powyżej 50% objętości, paliw stałych opałowych (np. węgiel, brykiet), oraz sprzedaż towarów przez automatyczne urządzenia.
- Świadczenie usług: parkingowych oraz usług przy użyciu automatycznych urządzeń, z wyłączeniem usług mycia i czyszczenia pojazdów.
Dodatkowo, przedsiębiorcy oferujący te usługi będą zobowiązani do fiskalizacji sprzedaży na kasie od 2025 roku, a wybrane zwolnienia, jak sprzedaż biletów na transport publiczny, pozostaną w mocy do końca 2025 roku. Projekt uwzględnia także utrzymanie niektórych zwolnień do 2026 roku.
JPK_CIT – nowe zasady cyfryzacji dokumentacji
Minister Finansów zapowiedział wprowadzenie nowe zasady cyfryzacji dokumentacji księgowej w podatku CIT, które zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.
Przedsiębiorcy będą musieli prowadzić księgi rachunkowe za pomocą programów komputerowych i przekazywać je w formie elektronicznej zgodnie z określoną strukturą logiczną JPK_KR_PD.
W 2025 roku księgi te będą musiały zawierać znaczniki identyfikujące konta ksiąg, a od 2026 roku dodatkowo NIP kontrahenta, numer faktury oraz szczegóły dotyczące różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym.
Zakres podmiotów objętych obowiązkiem:
- Od 1 stycznia 2025 roku przepisy obejmą firmy z przychodami powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe.
- W kolejnych latach (2026-2027) obowiązkiem zostaną objęte inne podmioty CIT, w tym spółki niebędące osobami prawnymi.
Dodatkowo Ministerstwo udostępniło broszury informacyjne i sekcję pytań i odpowiedzi, które mają ułatwić adaptację do zmian: https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk-w-podatkach-dochodowych
Pobierz treść alertu:
Tax Alert 08.2024
Masz pytania?
Skontaktuj się z naszymi specjalistami:
Edyta Krzywańska
Associate Partner, Doradca podatkowy, Departament prawno-podatkowy
+48 503 344 029
edyta.krzywanska@uhy-pl.com
Michał Serafin
Partner, Departament cen transferowych
+48 795 142 680
michal.serafin@uhy-pl.com