Odliczenie VAT a otrzymanie faktury. Czy dojdzie do  małej rewolucji w podatku VAT?

Najważniejsze informacje z artykułu:

• Wyrok TSUE w sprawie T-689/24 może zmienić zasady ustalania momentu odliczenia VAT niezależnie od daty otrzymania faktury.
• Sprawa trafiła do procedury rewizyjnej przed Trybunałem Sprawiedliwości pod sygnaturą C-167/26 RX.
• Rozstrzygnięcie może mieć istotne znaczenie dla funkcjonowania KSeF oraz dla podatników rozważających korekty rozliczeń VAT.

Dlaczego wyrok T-689/24 jest tak istotny?

Wyrok Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 11 lutego 2026 r. w sprawie T-689/24 wywołał duże poruszenie wśród podatników oraz doradców podatkowych. Orzeczenie dotyczyło jednej z najbardziej praktycznych kwestii dotyczących podatku VAT – ustalenia momentu wykonania prawa do odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę towaru lub usługi. Sąd UE uznał, że przepisy krajowe uzależniające możliwość odliczenia VAT od otrzymania faktury w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do odliczenia, mogą pozostawać w sprzeczności z prawem unijnym.

Sąd UE orzekł, że polskie przepisy (art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT) są niezgodne z dyrektywą VAT oraz zasadami neutralności i proporcjonalności. Niezgodność dotyczy uzależnienia momentu odliczenia podatku od daty fizycznego otrzymania faktury, podczas gdy Dyrektywa wymaga jedynie posiadania faktury w momencie składania deklaracji.

Jeśli Twoja firma potrzebuje wsparcia w bieżącym rozliczaniu VAT, sprawdź nasze usługi w zakresie podatków pośrednich (VAT, akcyza).

Sprawa trafiła do ponownej oceny TSUE

W marcu 2026 r. poinformowano, że Pierwszy Rzecznik Generalny TSUE uruchomił szczególną procedurę kontroli tego orzeczenia. Podstawę stanowi art. 256 ust. 3 TFUE (Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej), który umożliwia poddanie wyroków Sądu UE wydanych w sprawach prejudycjalnych weryfikacji przez Trybunał Sprawiedliwości w sytuacji występowania poważnego ryzyka naruszenia jedności lub spójności prawa Unii. Sprawa została zarejestrowana pod sygnaturą C-167/26 RX.

Ostateczny rezultat toczącej się właśnie procedury rewizyjnej może mieć doniosłe znaczenie z punktu widzenia krajowej praktyki stosowania przepisów ustawy o VAT będących przedmiotem omawianego rozstrzygnięcia.

Jak wyrok może wpłynąć na funkcjonowanie KSeF?

Sprawa T-689/24 szczególnego znaczenia nabiera bowiem w kontekście wdrożonego niedawno Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), którego jednym z podstawowych założeń jest precyzyjne określenie momentu wystawienia oraz otrzymania faktury.

W obecnym modelu funkcjonowania KSeF faktura uznawana jest za otrzymaną przez nabywcę w chwilą wprowadzenia jej do systemu (nadania jej w systemie numeru KSEF). Rozwiązanie to miało ograniczyć liczbę sporów dotyczących daty wpływu dokumentu i uprościć ustalanie okresu rozliczeniowego dla celów VAT.

Jeżeli jednak ostateczne rozstrzygnięcie TSUE potwierdzi stanowisko wyrażone w wyroku T-689/24, znaczenie momentu „otrzymania” faktury może zostać istotnie ograniczone. W praktyce kluczowe stanie się bowiem ustalenie, czy przed złożeniem deklaracji podatnik posiadał fakturę dokumentującą transakcję oraz czy zostały spełnione materialne przesłanki odliczenia podatku.

Zapoznaj się z naszymi usługami w zakresie wdrożenia KSeF oraz szkoleń KSeF, które pomogą Twojej firmie przygotować się na obowiązkowe e-fakturowanie.

Co wyrok może oznaczać dla podatników?

Potwierdzenie stanowiska Sądu UE mogłoby również otworzyć drogę do składania korekt przez podatników. Podatnicy mogliby argumentować, że prawo do odliczenia powstało już w okresie, w którym miało miejsce zdarzenie gospodarcze (dostawa towarów / wyświadczenie usługi), a późniejsze ograniczenia wynikające wyłącznie z krajowych wymogów formalnych pozostają niezgodne z dyrektywą VAT.

Możliwe scenariusze po rozstrzygnięciu TSUE

Jeżeli stanowisko Sądu UE zostanie utrzymane, podatnicy mogą uzyskać podstawę do korygowania dotychczasowych rozliczeń oraz dochodzenia zwrotu nadpłaconych kwot wynikających z opóźnionego prawa do odliczenia VAT. W praktyce oznaczałoby to odejście od restrykcyjnego podejścia organów podatkowych i większe znaczenie materialnych przesłanek prawa do odliczenia.

Jeżeli jednak TSUE uchyli lub zmodyfikuje rozstrzygnięcie, może dojść do utrzymania dotychczasowej praktyki, zgodnie z którą moment otrzymania faktury pozostaje kluczowym elementem określającym okres realizacji prawa do odliczenia.

Jeśli chcesz przeanalizować wpływ tego rozstrzygnięcia na rozliczenia Twojej firmy, zapoznaj się z naszą ofertą przeglądów podatkowych i due diligence lub skontaktuj się z nami.