Nowa skala PIT od 2027 roku. Kto skorzysta najbardziej?

Najważniejsze wnioski

• Od 2027 r. planowana jest zmiana skali podatkowej dla osób rozliczających się według skali. Obecny próg 120 tys. zł ma zostać podniesiony do 130 tys. zł, a pomiędzy stawkami 12% i 32% ma pojawić się nowa stawka 24%.
• Nowa skala podatkowa ma obejmować trzy przedziały dochodowe: 12% dla dochodów do 130 tys. zł, 24% dla dochodów od 130 tys. zł do 150 tys. zł oraz 32% dla dochodów powyżej 150 tys. zł.
• Największe korzyści mają odczuć podatnicy, których dochody obecnie przekraczają próg 120 tys. zł. Przy dochodzie 130 tys. zł potencjalna oszczędność ma wynieść około 2 tys. zł rocznie, przy 140 tys. zł około 2,8 tys. zł, a przy dochodzie od 150 tys. zł około 3,6 tys. zł.
• Zmiana ma ograniczyć gwałtowny wzrost obciążenia podatkowego po przekroczeniu pierwszego progu. Przesunięcie granicy wejścia w wyższą stawkę 32% ma sprawić, że większa część dochodu będzie nadal opodatkowana według niższych stawek.
• Z nowych zasad mogą skorzystać przede wszystkim pracownicy oraz przedsiębiorcy rozliczający działalność według skali podatkowej. Zmiany mogą mieć również znaczenie przy wyborze formy opodatkowania działalności gospodarczej, jednak decyzja nadal zależy m.in. od wysokości kosztów, składki zdrowotnej, ulg oraz możliwości wspólnego rozliczenia.
• Planowane rozwiązania nie są jeszcze obowiązującym prawem. Przed podjęciem decyzji dotyczących rozliczeń podatkowych na kolejne lata należy śledzić dalszy przebieg prac legislacyjnych.

W ostatnich dniach rząd zapowiedział istotną zmianę zasad opodatkowania osób fizycznych rozliczających się według skali podatkowej. Od 2027 r. obecny próg 120 tys. zł ma zostać podwyższony, a oprócz dotychczasowych stawek – 12% i 32% ma pojawić się zupełnie nowa stawka  w wysokości 24%. Zmiany mają objąć około 3,5 mln podatników.

Jak obecnie wygląda skala podatkowa?

W 2026 r. podatnicy rozliczający się według skali płacą:

• 12% podatku – w odniesieniu do dochodu nieprzekraczającego 120 tys. zł,
• 32% – od nadwyżki osiągniętego dochodu ponad 120 tys. zł.

Jednocześnie należy pamiętać, że kwota wolna od podatku wynosi 30 tys. zł.

Problem obecnej konstrukcji polega przede wszystkim na dużym wzroście obciążenia podatkowego po przekroczeniu kwoty dochodu w wysokości 120 tys. zł. Każda kolejna złotówka dochodu jest w takiej sytuacji objęta podwyższoną stawką 32%.

Co ma się zmienić od 2027 r.?

Zgodnie z przedstawionymi przez Ministerstwo Finansów założeniami skala podatkowa ma obejmować nowe, trzy przedziały:

• Dochód do 130 tys. zł – opodatkowany według stawki 12%,
• Dochód w przedziale od 130 tys. zł do 150 tys. zł – stawka 24%,
• Dochód powyżej 150 tys. zł – stawka 32%.

Powyższe oznacza podniesienie dotychczasowego pierwszego progu ze 120 tys. do 130 tys. zł oraz przesunięcie momentu wejścia w najwyższą stawkę 32% do sytuacji osiągnięcia dochodu przekraczającego 150 tys. zł.

Kwota wolna od podatku ma natomiast pozostać bez zmian i nadal wynosić 30 tys. zł.

Ile będzie można zaoszczędzić?

Potencjalna korzyść będzie uzależniona od wysokości osiągniętego dochodu.

Przykładowo podatnik osiągający 130 tys. zł dochodu zapłaci według nowych zasad około 2 tys. zł mniej podatku niż przy obecnej skali.

Przy dochodzie 140 tys. zł oszczędność wzrośnie do około 2,8 tys. zł.

Największą korzyść osiągną podatnicy uzyskujący co najmniej 150 tys. zł dochodu rocznie. W ich przypadku różnica wyniesie 3,6 tys. zł rocznie.

Dalszy wzrost dochodu nie zwiększy już tej korzyści, ponieważ nadwyżka ponad 150 tys. zł będzie – podobnie jak obecnie nadwyżka ponad obowiązujący próg – opodatkowana stawką 32%.

Kto skorzysta najbardziej na nowej skali podatkowej?

Zmiana będzie szczególnie odczuwalna dla osób, których dochody znajdują się obecnie niewiele powyżej progu 120 tys. zł. Dotyczy to przede wszystkim pracowników oraz osób prowadzących działalność gospodarczą, które wybrały opodatkowanie według skali.

Według danych przedstawionych przez rząd na zmianach ma skorzystać około 3,5 mln podatników, a odsetek osób faktycznie płacących podatek według stawki 32% ma spaść z prognozowanych 14% do około 7,2%.

Nowa konstrukcja skali może również wpłynąć na kalkulację opłacalności poszczególnych form opodatkowania przedsiębiorców. Przy wyborze pomiędzy skalą podatkową, podatkiem liniowym i ryczałtem znaczenie mają jednak również m.in. poziom kosztów, składka zdrowotna oraz możliwość korzystania z ulg podatkowych czy wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Na razie to projekt

Trzeba jednak podkreślić, że zapowiedziane zmiany nie są jeszcze obowiązującym prawem. Rząd przedstawił założenia zmian 19 sierpnia 2026 r., a nowe rozwiązania mają obowiązywać od 2027 r.

Dlatego przed podejmowaniem decyzji dotyczących wyboru formy opodatkowania na przyszły rok warto śledzić dalszy przebieg prac legislacyjnych.

UHY Poland może pomóc Ci w zakresie doradztwa podatkowego PIT.