Przypominamy, że zbliża się termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) za 2025 rok. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, obowiązek ten należy zrealizować do 2 listopada 2026 r.
Co należy sprawdzić przed upływem terminu sporządzenia dokumentacji?
2 listopada 2026 r. upływa termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) za 2025 rok dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Przed upływem terminu warto upewnić się, że dokumentacja obejmuje wszystkie wymagane transakcje, zawiera aktualne analizy i jest zgodna z rzeczywistymi rozliczeniami. Na co zwrócić szczególną uwagę?
Pierwszym krokiem powinna być weryfikacja transakcji realizowanych w 2025 roku z podmiotami powiązanymi.
W praktyce istotne jest nie tylko ustalenie wartości poszczególnych transakcji, ale także ich prawidłowe przyporządkowanie do odpowiednich kategorii i ocena ich jednorodnego charakteru.
Warto pamiętać, że obowiązek dokumentacyjny może powstać również wtedy, gdy transakcje realizowane z pojedynczymi podmiotami powiązanymi nie przekraczają ustawowych progów, ale łączna wartość transakcji jednorodnych przekracza właściwy limit.
Nie każda transakcja pomiędzy podmiotami powiązanymi wymaga sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Przepisy przewidują określone zwolnienia, w tym dotyczące wybranych transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi.
Zastosowanie zwolnienia wymaga jednak spełnienia warunków przewidzianych w przepisach. Dlatego przed uznaniem, że dokumentacja nie jest wymagana, warto zweryfikować wszystkie przesłanki oraz możliwość wystąpienia innych obowiązków sprawozdawczych.
Jednym z kluczowych elementów dokumentacji Local File jest analiza cen transferowych, pozwalająca ocenić, czy przyjęte warunki transakcji odpowiadają warunkom rynkowym.
W zależności od okoliczności może ona przyjmować formę analizy porównawczej lub analizy zgodności.
Przed upływem terminu należy upewnić się, że wykorzystywana analiza jest aktualna, uwzględnia obowiązujące warunki transakcji i odpowiada wymaganiom ustawowym.
Co do zasady analizy cen transferowych podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co trzy lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacząco wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia wcześniejszą aktualizację.
Dokumentacja cen transferowych powinna odzwierciedlać rzeczywisty przebieg transakcji kontrolowanych.
Przed jej ostatecznym przygotowaniem warto zweryfikować w szczególności:
Rozbieżności pomiędzy dokumentacją, danymi księgowymi i informacją TPR mogą wymagać dodatkowych wyjaśnień w przypadku weryfikacji rozliczeń przez organy podatkowe.
Sporządzenie Local File nie kończy wszystkich obowiązków związanych z cenami transferowymi.
Dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., 30 listopada 2026 r. upływa termin złożenia informacji o cenach transferowych TPR-C lub TPR-P.
Informacja ta zawiera szczegółowe dane dotyczące określonych transakcji kontrolowanych, w tym m.in. ich wartości, stosowanych metod weryfikacji oraz wyników analiz cen transferowych.
Zawiera również wymagane przepisami oświadczenie odnoszące się do sporządzenia lokalnej dokumentacji i rynkowego charakteru cen transferowych, gdy na podatniku ciąży obowiązek dokumentacyjny.
Warto zatem zadbać o odpowiednie przygotowanie danych już na etapie finalizacji Local File, aby uniknąć rozbieżności i niepotrzebnego pośpiechu podczas sporządzania TPR.
Lokalna dokumentacja cen transferowych powinna zostać sporządzona w postaci elektronicznej w ustawowym terminie.
Nie jest ona co do zasady automatycznie składana do organu podatkowego. Podatnik musi jednak zapewnić możliwość jej przedłożenia na żądanie uprawnionego organu.
Dlatego równie istotne jak przygotowanie poszczególnych elementów dokumentacji jest upewnienie się, że stanowi ona kompletną i spójną całość.
Prawidłowa dokumentacja cen transferowych wymaga połączenia wiedzy podatkowej, danych finansowych i informacji o rzeczywistym przebiegu transakcji.
Weryfikacja jej kompletności przed upływem terminu pozwala odpowiednio wcześnie zidentyfikować ewentualne braki i ograniczyć ryzyko nieprawidłowości.
Zespół Cen Transferowych UHY Poland wspiera przedsiębiorców zarówno w przygotowywaniu lokalnej dokumentacji cen transferowych, jak i w jej aktualizacji, weryfikacji analiz porównawczych oraz realizacji obowiązków związanych z raportowaniem TPR.
Potrzebujesz wsparcia w przygotowaniu lub weryfikacji Local File za 2025 rok? Skontaktuj się z ekspertami UHY Poland.
Szybki kontakt z nami
Masz pytanie lub potrzebujesz więcej informacji?
Zadzwoń do nas, napisz wiadomość e-mail lub wypełnij formularz – skontaktujemy się z Tobą najszybciej jak to możliwe.
Katarzyna Broda
key account manager tax
Chcesz być na bieżąco z UHY Poland?
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj aktualizację ze świata audytu, księgowości i podatków, a także zaproszenia na organizowane przez nas webinaria i konferencje.
Aktualności
Bądź na bieżąco z nowościami UHY Poland: naszymi konferencjami i webinariami, aktualizacjami oferty czy nowelizacjami prawa. W sekcji aktualności znajdziesz najnowsze informacje i analizy związane z podatkami, finansami, audytem i raportowaniem ESG.
Publikujemy eksperckie komentarze, zmiany w przepisach oraz praktyczne wskazówki, które wspierają przedsiębiorców w podejmowaniu świadomych decyzji.
