Ministerstwo Finansów opublikowało nową edycję Informatora TPR 2023

Informator TPR to przewodnik opracowany przez Ministerstwo Finansów, który ma na celu ułatwienie podatnikom wywiązywania się z obowiązków raportowych związanych z cenami transferowymi. Stanowi on zestawienie pytań i odpowiedzi, które pomagają w prawidłowym wypełnianiu Informacji o cenach transferowych (deklaracji TPR).  Deklaracja TPR to formularz, który składają podmioty  realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi, jeśli ich wartość przekracza określone progi dokumentacyjne. Formularz TPR należy złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu 11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, wyłącznie w formie elektronicznej, za pośrednictwem aplikacji e-Deklaracje.

W najnowszej edycji Informatora TPR, opublikowanej we wrześniu 2024 roku, Ministerstwo Finansów wprowadziło szereg zmian, które mają na celu ułatwienie i usystematyzowanie procesu raportowania cen transferowych. Oto najważniejsze z nich:

 

1. Korekty formularzy TPR-C(5)

Nowa edycja wprowadza szczegółowe wskazówki dotyczące korekt deklaracji złożonych na formularzu TPR-C(5). W przypadku potrzeby dokonania korekty formularza TPR za rok 2023, podmioty muszą użyć tego samego wzoru formularza, który został wykorzystany przy pierwotnym złożeniu dokumentu.

 

2. Raportowanie po rozwiązaniu spółki

Nowe przepisy precyzują zasady dotyczące raportowania w przypadku rozwiązania spółki w trakcie roku podatkowego. Podmioty, które zakończyły działalność przed końcem roku, zobowiązane są do złożenia deklaracji TPR przed zakończeniem okresu swojej działalności (moment rozwiązania i wykreślenia spółki z rejestru)

 

3. Przejęcie podmiotu bez zamykania ksiąg rachunkowych

W przypadku, gdy polski podmiot jest przejmowany przez jednostkę zagraniczną bez zamykania ksiąg rachunkowych, najnowsza edycja Informatora precyzuje obowiązek złożenia deklaracji TPR przed wykreśleniem podmiotu z rejestru. W sytuacji braku zatwierdzonego sprawozdania finansowego, przejmujący podmiot powinien bazować na dostępnej dokumentacji rachunkowej. Jeżeli obliczenie wymaganych wskaźników nie jest możliwe, należy wpisać wartość „0”. Ponadto, w przypadku przejęcia więcej niż jednego podmiotu, spółka przejmująca powinna złożyć osobne deklaracje TPR za każdą z przejętych jednostek.

 

4. Wytyczne dla spółek jawnych

W nowej edycji Informatora wprowadzono również precyzyjne wyjaśnienia dotyczące obowiązków spółek jawnych. Spółki jawne, które nie mają wyłącznie osób fizycznych jako wspólników i nie złożyły formularza CIT-15J, powinny składać formularz TPR-C, dedykowany dla osób prawnych. Natomiast spółki jawne, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, są zobowiązane do złożenia formularza TPR-P.

 

5. Mikro i małe przedsiębiorstwa

Nowa edycja Informatora TPR wyjaśnia również zasady dotyczące klasyfikacji podmiotów jako mikro lub małe przedsiębiorstwa, zgodnie z przepisami Ustawy o rachunkowości. Mikroprzedsiębiorstwa muszą raportować wskaźniki rentowności aktywów i kapitału własnego, natomiast małe przedsiębiorstwa mają obowiązek dodatkowego raportowania marży operacyjnej oraz zysku brutto. W przypadku braku możliwości obliczenia wskaźników, dopuszczalne jest wpisanie wartości „0”. Posiadanie statusu mikro lub małego przedsiębiorstwa nie zwalnia jednak automatycznie z obowiązku sporządzania analizy cen transferowych – ulgę mogą zastosować jedynie podmioty spełniające określone wymogi ustawy Prawo przedsiębiorców.

 

6. Uproszczenia w ramach procedury safe harbour

Podmioty korzystające z uproszczeń w ramach tzw. safe harbour, dotyczących m.in. usług o niskiej wartości dodanej lub transakcji finansowych, mogą skorzystać z uproszczonego raportowania, pod warunkiem spełnienia przesłanek wynikających z przepisów CIT lub PIT. Nowa edycja Informatora precyzuje szczegółowo zasady stosowania tych uproszczeń.

 

7. Oświadczenie w sekcji F

Nowa edycja Informatora doprecyzowuje zasady dotyczące oświadczenia w sekcji F formularza TPR. Jeżeli podmiot raportuje wyłącznie transakcje, dla których nie ma obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych, oświadczenie w tej sekcji nie musi być zaznaczone. Zmiana ta upraszcza proces raportowania dla podmiotów korzystających ze zwolnień z obowiązku sporządzania dokumentacji.

Ponadto na stronie internetowej, w sekcji dotyczącej Ogólnych wyjaśnień dotyczących deklaracji TPR dodano pyt. 7, w którym znajduje się link zawierający słownik pojęć dotyczących obsługi formularzy interaktywnych i aplikacji e-Deklaracje.

Mam nadzieję, że niniejszy artykuł pozwoli Państwu na lepsze zrozumienie wprowadzonych zmian w Informatorze TPR i pomoże w prawidłowym stosowaniu nowych regulacji.