Zbliża się termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File) za 2025 rok. Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, obowiązek ten należy zrealizować do 2 listopada 2026 r.
Które podmioty są zobowiązane do przygotowania dokumentacji i na jakie kwestie należy zwrócić szczególną uwagę?
Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) to dokument, którego celem jest wykazanie, że warunki transakcji zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi odpowiadają warunkom, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Obowiązek sporządzenia dokumentacji wynika z przepisów ustaw o podatkach dochodowych (CIT i PIT) i dotyczy określonych transakcji kontrolowanych, których wartość przekracza ustawowe progi dokumentacyjne.
Local File zawiera m.in. opis transakcji kontrolowanej, informacje o uczestniczących w niej podmiotach, analizę funkcji, aktywów i ryzyk, dane finansowe oraz wymaganą analizę cen transferowych.
Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje co do zasady w przypadku transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, których wartość w roku podatkowym przekracza:
Warto pamiętać, że progi ustala się dla transakcji kontrolowanych o charakterze jednorodnym, a nie odrębnie dla każdej faktury czy każdego kontrahenta. Przy określaniu obowiązku dokumentacyjnego istotne znaczenie ma więc prawidłowa identyfikacja i grupowanie transakcji.
Odrębne, niższe progi obowiązują w przypadku określonych transakcji związanych z podmiotami z jurysdykcji stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Przepisy przewidują także zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji, m.in. dla wybranych transakcji krajowych po spełnieniu ustawowych warunków.
Dlatego ocena obowiązków powinna uwzględniać nie tylko wartość transakcji, ale również ich charakter, strony oraz możliwość zastosowania odpowiednich zwolnień.
Zgodnie z przepisami lokalną dokumentację cen transferowych należy sporządzić do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin ten przypada zasadniczo na 31 października 2026 r. Ze względu na to, że dzień ten jest sobotą, termin ulega przesunięciu na 2 listopada 2026 r.
Co istotne, obowiązek sporządzenia Local File nie jest równoznaczny z obowiązkiem automatycznego przekazania dokumentacji do urzędu skarbowego.
Dokumentację należy jednak posiadać i przedłożyć na żądanie uprawnionego organu podatkowego, co do zasady w terminie 14 dni od doręczenia żądania.
Sporządzenie Local File wymaga nie tylko zebrania informacji o transakcjach z podmiotami powiązanymi, lecz także właściwego uzasadnienia przyjętych warunków rozliczeń.
Szczególnej uwagi wymagają analizy porównawcze i analizy zgodności, które służą ocenie rynkowego charakteru stosowanych cen transferowych.
Istotna jest także spójność dokumentacji z rzeczywistym przebiegiem transakcji, danymi finansowymi i informacjami prezentowanymi w sprawozdawczości podatkowej.
Niedopełnienie obowiązków dokumentacyjnych może skutkować konsekwencjami wynikającymi z przepisów podatkowych i karno-skarbowych.
Sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych jest jednym z obowiązków związanych z rozliczeniami pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Kolejnym jest przekazanie informacji o cenach transferowych (TPR-C lub TPR-P).
Dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2025 r., termin złożenia informacji TPR upływa 30 listopada 2026 r.
Dane wykazane w TPR powinny być zgodne z informacjami zawartymi w dokumentacji Local File. Prawidłowe przygotowanie dokumentacji lokalnej ma zatem znaczenie również dla późniejszej realizacji obowiązków sprawozdawczych.
Prawidłowe określenie obowiązków dokumentacyjnych i przygotowanie Local File wymaga znajomości przepisów, właściwej identyfikacji transakcji oraz przeprowadzenia odpowiednich analiz.
Eksperci UHY Poland wspierają przedsiębiorców w obszarze cen transferowych, w szczególności w:
Chcesz sprawdzić, czy Twoja firma jest objęta obowiązkiem sporządzenia Local File za 2025 rok? Skontaktuj się z ekspertami UHY Poland i zadbaj o terminowe wypełnienie obowiązków w zakresie cen transferowych.
Szybki kontakt z nami
Masz pytanie lub potrzebujesz więcej informacji?
Zadzwoń do nas, napisz wiadomość e-mail lub wypełnij formularz – skontaktujemy się z Tobą najszybciej jak to możliwe.
Katarzyna Broda
key account manager tax
Chcesz być na bieżąco z UHY Poland?
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj aktualizację ze świata audytu, księgowości i podatków, a także zaproszenia na organizowane przez nas webinaria i konferencje.
Aktualności
Bądź na bieżąco z nowościami UHY Poland: naszymi konferencjami i webinariami, aktualizacjami oferty czy nowelizacjami prawa. W sekcji aktualności znajdziesz najnowsze informacje i analizy związane z podatkami, finansami, audytem i raportowaniem ESG.
Publikujemy eksperckie komentarze, zmiany w przepisach oraz praktyczne wskazówki, które wspierają przedsiębiorców w podejmowaniu świadomych decyzji.
