Jakie są  etapy przeglądu sprawozdania finansowego?

Przegląd sprawozdania finansowego jest narzędziem nadzoru nad rzetelnością informacji finansowych w przedsiębiorstwie. Mimo tego, że nie jest to pełny audyt, przegląd dostarcza istotnej wiedzy o sytuacji finansowej jednostki i może ujawnić potencjalne nieprawidłowości.

Czym jest przegląd sprawozdania finansowego?

Przegląd sprawozdania finansowego to ograniczona procedura weryfikacji wykonywana przez biegłego rewidenta. W przeciwieństwie do badania sprawozdania finansowego, przegląd nie kończy się opinią o sprawozdaniu, lecz wnioskiem o braku zastrzeżeń co do rzetelności sprawozdania na podstawie przeprowadzonych procedur analitycznych oraz zapytań.

Podstawy prawne przeglądu określone są w Międzynarodowym Standardzie Usług Przeglądu 2400 (MSUP 2400) – obowiązującym w Polsce na podstawie uchwał Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.

Etapy przeglądu sprawozdania finansowego

1. Zawarcie umowy i ustalenie zakresu prac

Pierwszym etapem przeglądu jest podpisanie umowy między jednostką a biegłym rewidentem. Zakres przeglądu zazwyczaj obejmuje sprawozdanie finansowe za okres półroczny lub roczny.

W tym etapie ustala się również:

• termin przeglądu,
• formę przekazania dokumentacji,
• odpowiedzialności stron.

2. Poznanie jednostki i jej środowiska

Drugim krokiem jest zebranie informacji o przedsiębiorstwie, jego otoczeniu, systemie rachunkowości i zasadach sporządzania sprawozdania finansowego. Ma to na celu zidentyfikowanie potencjalnych obszarów ryzyka istotnego zniekształcenia.

3. Procedury analityczne i zapytania

To kluczowy etap przeglądu. Biegły rewident przeprowadza procedury analityczne, polegające m.in. na porównaniu:

• danych za różne okresy sprawozdawcze,
• wyników z budżetami i prognozami,
• wskaźników finansowych z branżowymi benchmarkami.

Na tym etapie kierowane są również zapytania do kadry kierowniczej oraz działu księgowości.

4. Ocena sprawozdania i formułowanie wniosku

Na podstawie uzyskanych dowodów biegły rewident dokonuje oceny, czy nie występują istotne zniekształcenia. Jeśli nie zauważy niczego, co budziłoby zastrzeżenia, wydaje wniosek w formie:

„Na podstawie przeglądu nie stwierdziliśmy niczego, co wskazywałoby, że sprawozdanie finansowe nie przedstawia rzetelnie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.”

W przypadku wykrycia nieprawidłowości biegły rewident może odmówić sformułowania takiego wniosku lub zwrócić się o dodatkowe wyjaśnienia.

5. Raport z przeglądu

Ostatnim etapem jest sporządzenie i przekazanie raportu z przeglądu. Dokument ten jest mniej szczegółowy niż raport z badania, ale zawiera kluczowe informacje takie jak:

• zakres wykonanych procedur,
• okres objęty przeglądem,
• wnioski końcowe biegłego rewidenta.

Kiedy warto przeprowadzić przegląd sprawozdania finansowego?

• Dla jednostek nie mających obowiązku ustawowego badania, ale chcących zwiększyć wiarygodność danych (np. przed pozyskaniem finansowania).
• Gdy właściciele lub zarząd chcą niezależnej oceny sytuacji finansowej.

Usługa przeglądu sprawozdania finansowego niesie liczne korzyści dla przedsiębiorcy m.in.:

• Wiarygodność dla interesariuszy – banków, kontrahentów, inwestorów.
• Wykrycie błędów w sprawozdaniu finansowym.
• Bezpieczeństwo zarządu – przegląd pomaga wykazać należytą staranność.

Różnice pomiędzy usługą przeglądu a badania sprawozdania finansowego

Podsumowanie

Przegląd sprawozdania finansowego to proces o znaczeniu praktycznym i strategicznym. Choć nie daje tak głębokiego zapewnienia jak badanie sprawozdania finansowego, stanowi istotne narzędzie w zarządzaniu ryzykiem finansowym. Dobrze przeprowadzony przegląd nie tylko zwiększa zaufanie do danych finansowych, ale również daje przedsiębiorcy poczucie kontroli nad kondycją firmy. Dlatego warto znać etapy tego procesu i świadomie się do niego przygotować.